企业所得税法所称的来源于中国境内所得如何确定

1. 企业所得税法对来源于中国境内所得的确定

企业所得税是指在中国境内的企业所得按照法定税率缴纳的税金。企业所得税法明确了如何确定企业所得中的来源于中国境内所得，以便确定应纳税额。根据企业所得税法，来源于中国境内所得的确定涉及以下几个方面：

1.1 运营场所在中国

在企业所得税法中，运营场所是指企业在中国境内的固定场所，包括分公司、工厂、办事处等。如果企业拥有运营场所并进行经营活动，符合条件的收入属于该企业的来源于中国境内所得。例如，某外资企业在中国设立了分公司并从事销售业务，该分公司的销售收入即为其源于中国境内的所得。

此外，对于企业来说，即使没有设立运营场所，但如果在中国有代理人，代表自己在中国从事经营活动，其收入也将被认定为来源于中国境内的所得。

1.2 中国内的资产或资源

除了运营场所之外，企业所得税法还考虑企业拥有的中国内的资产或资源对所得的影响。如果企业拥有在中国境内的资产，如房地产、设备等，以及从中国地区获得的利息、股息、特许权使用费等，这部分收入也被视为源于中国境内的所得。

此外，如果企业所得中的某些资产、资源或业务活动与中国相关，这部分收入也应被认定为来源于中国境内的所得。例如，一家外资公司在中国进行技术转让，获得的技术服务费就属于该企业的来源于中国境内所得。

1.3 中方参与合同的签订和履行

企业所得税法还关注中方在合同签订和履行过程中的参与情况。如果中国境内的企业在与境外企业签订合同或履行合同过程中具有重要角色，并从中获得收入，则该收入被认定为源于中国境内的所得。这是因为中方的参与意味着该收入与中国的经济活动有密切关联。

同时，如果境外企业与中国企业签订的合同具有代表性，即该合同履行情况对境外企业在中国的业务发展具有一定的示范作用，那么由合同所产生的收入也被认定为来源于中国境内的所得。

1.4 国内销售与服务

企业在中国销售产品或提供服务所获得的收入被视为来源于中国境内的所得。无论是从中国境内的客户获取的销售收入，还是提供服务所得到的报酬，都属于企业所得中的来源于中国境内所得。

1.5 与中国相关的投资与交易

企业在中国境内进行的投资与交易所产生的收入也属于来源于中国境内的所得。例如，企业投资中国的股票、债券市场获得的投资收益，以及与中国企业之间的股权转让、并购等交易所得，都被视为企业所得中的来源于中国境内所得。

综上所述，企业所得税法明确了来源于中国境内所得的确定方法。企业需要根据自身的运营场所、资产、资源、合同参与、销售与服务以及与中国相关的投资交易等情况，准确计算和申报来源于中国境内的所得，以便遵守企业所得税法的规定，并履行纳税义务。