房地产开发企业土地成本能抵扣增值税吗-云财情

房地产开发企业土地成本能抵扣增值税吗

1. 房地产开发企业土地成本能抵扣增值税吗

房地产开发企业作为一个重要的经济实体，其经营活动涉及到众多税收问题。其中一个关键问题就是，房地产开发企业能否将土地成本纳入增值税抵扣范围。这个问题引发了广泛的讨论与争议。本文将从法律及实践的角度进行分析，讨论房地产开发企业土地成本是否能抵扣增值税。

1.1 增值税抵扣原则

根据中国税法的规定，增值税是按照商品和劳务的增值额计征的一种营业税。增值税征收过程中，可以对以下两类税务进行抵扣：

1.1.1 购买费用税务抵扣：企业购买生产经营所需的商品或劳务时，可以将购买费用中已纳入当期计税销售额中的增值税进行抵扣。

1.1.2 已纳税务抵扣：企业在销售产品或提供劳务时，已经纳税的销售额可以直接抵扣进项税。

1.2 土地成本是否属于购买费用

1.2.1 土地成本的特殊性：

房地产开发企业的土地成本在业务过程中占据非常重要的地位。然而，根据税法的解释与规定，土地成本不属于购买费用。税法对购买费用有明确的规定，购买费用是指购买生产经营所需的商品或劳务支付的全部款项。而土地的取得并不属于购买行为，而是属于土地使用权的取得。因此，土地成本并不能直接视为购买费用。

1.2.2 土地出让金与土地使用权：

在房地产行业中，土地的取得通常是通过竞拍、拍卖或出让等方式进行。企业通过支付土地出让金等方式，取得土地的使用权。然而，这并不等同于通过购买商品或劳务取得的权利。因此，土地出让金也不能被视为购买费用，进而不能抵扣增值税。

1.3 相关实践与争议

1.3.1 目前的税务实践：

尽管土地成本不能直接抵扣增值税，但在实际操作中，税务部门容许房地产开发企业将土地成本分摊到项目的销售价格中，从而实现了对土地成本的间接抵扣。具体而言，税务部门允许企业将已纳税务的销售额抵扣进项税。这种抵扣方式虽然并非直接抵扣土地成本，但通过抵扣销售额，企业可以在间接上实现对土地成本的抵扣。

然而，这种方式存在着不确定性与争议。一方面，有观点认为，房地产开发企业土地成本的抵扣应当符合法律的明确规定。税法对土地成本的抵扣没有明确的规定，因此不能通过间接抵扣的方式进行。另一方面，也有观点认为，纳税人有权依法选择适用的税务政策，只要符合《中华人民共和国增值税法》的规定，即使在细节上存在一定争议，也没有违反法律。

1.3.2 司法实践与争议：

在司法实践中，几个案例引起了广泛的关注和争议。这些案例中，房地产开发企业通过诉讼的方式要求税务机关允许其将土地成本抵扣增值税。然而，法院的判决并不统一，有些法院支持企业的主张，允许土地成本的抵扣，有些法院则持相反意见，不予认可。