深中浩1996年报带保留意见审计报告实例解析

深圳中浩（集团）股份有限公司董事会暨股东∶我所接受委托，审计了后附的贵公司及部分附属公司（以下筒称责集团）1996年12 月 3I 日的合并资产负债表与截至该日为止会计年度的合并利润表和合并财务状况变动表.上述会计报表的真实、合法、完整由责集团管理当局负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵集团实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序.

（1）贵集团董事会声明所投资××公司已停业，亦未将该公司财务状况反映在合并会计报表中。我们未能对该等公司会计报表实施必要的审计，贵公司及附属公司对该等公司的账面净债权及账面投资分别为人民币 2I 962 2）0.69元及人民币52 412801.47元，我们无法证实其可回收性，亦无法判断是否存在应由贵公司承担的损失

（2）××公司的会计报表系由其他会计师事务所审计，而这些会计师事务所截至1996年12月31日止尚未取得中国证券主管部门批准的证券执业资格、另外，由其他会计师事务所审计的X×联营公司，其财务状况我们完全依赖于这些会计师事务所报告书的审计意见。

（3）贵集团转让附属及联营公司股权的收盛人民 币67035662.14元，尚未完成有关手续，款项亦未全部收讫。

（4）责集团各项债权计人民币80656 623.36元。账龄较长，形成呆账损失的可能性较大，贵集团董事会未及时处理，亦未预计可能存在的损失。

（5）责集团待处理流动资产损失人民币 48 249 361.59元，时间较长，贵集团董事会未予及时处理。我所认为，除上述事项可能受到必要的调整而产生的影响外，根据我们的审计及其他会计师事务所的审计报告，上述已审会计报表，在其他重大方面符合中华人民共和国《企业会计准则》和《股份制试点企业会计制度》的有关规定，表达了责集团1996年12月31日的财务状况与截至该日为止会计年度的经营成果和财务状况的变动，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。此外，我们注意到责集团或有负债，可能对责集团的财深中浩的审计报告所表明的意见与例1有相同之处，另外它表明∶该公司有巨大数额的债权以及巨大数额的待处理流动资产损失。巨大数额的债权因账龄较长，形成坏账的可能性较大，而巨大数额的待处理流动资产损失，随时都可能确认为亏损，故深中浩虽然账面未亏，但潜亏非常严重。